“综合所得”是2019年1月1日开始实施的新个人所得税法的一大亮点，这个概念的提出，实现了我国分类与综合相结合的税制模式，可以更好地体现税收公平，对纳税人的全年所得综合征税。下面本所律师就为您献上综合所得的全面分析：

综合所得的含义

Q:

什么是综合所得？

A:

旧个税法规定，下列各项个人所得，应缴纳个人所得税：1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得。

新个税法，将上述四项所得合称为“综合所得”。并且新个税法要求，四项所得按纳税年度合并计算个人所得税。

Q:

综合所得如何计算应纳税所得额？

A:

居民个人综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-6万元费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

永瀚提示：

实行综合所得征税后，劳务报酬、特许权使用费、稿酬所得依然适用减免的优惠政策。

劳务报酬所得=劳务报酬收入×80%

特许权使用费所得=特权使用费收入×80%

稿酬所得=稿酬收入×80%×70%

Q:

实行综合所得征税后，适用税率是否有新的变化？

A:

旧个税法只有工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进制税率，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均适用比例税率，税率为20%。

新个税法将四项所得合称为综合所得后，均适用3%-45%的超额累进制税率。

了解了综合所得的含义后，接下来，我们就具体分析一下四项综合所得。

一、工资、薪金所得

Q:

哪些收入属于工资、薪金所得？

A:

工资、薪金包括：

1、计时工资、计件工资、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等；

2、半年奖、季度奖、年终奖、加班奖、先进奖、考勤奖等；

3、年终加薪；

4、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

永瀚提示：下列补贴不征个人所得税：

1、差旅费：目前没有差旅费限额标准的具体规定，但企业应以实报实销为原则，制定本单位的报销制度，且补贴标准应符合商业活动常规。

2、误餐费：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

3、通讯补贴：根据天津市地方税务局2017年第7号文件的规定，以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报销方式支付给个人的办公通讯费用，费用扣除标准为每月不超过500元（含500元）。

Q:

奖金如何计算个人所得税？

A:

纳税人取得的奖金可分为：

1.全年一次性奖金：单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；

2.其它名目奖金：如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

二、劳务报酬所得

Q:

什么是劳务报酬所得？与工资、薪金所得有何不同？

A:

劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。它与工资、薪金所得的区别在于，是否具有雇佣关系。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系)，提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。

Q:

劳务报酬所得被列为综合所得后，对纳税人来说有什么好处？

A:

对于这个问题，请看下面这个小例子。

2018年10月，何以琛在顾漫举办的 “默笙”法律知识培训机构兼职授课，取得授课费10000元。（假设没有其他收入和扣除）

旧法：

应纳税所得额=10000元×（1-20%）=8000元

应纳个人所得税=8000元×20%=1600元

新法：

应纳税所得额=10000元×（1-20%）-5000元=3000元

应纳个人所得税= 3000元×3%=90元

减税：1600元-90元=1510元

减税占劳务报酬所得比例：1510元÷10000元=15.10%

可见，新个税法将劳务报酬列为综合所得，实行超额累进制税率，对中等收入的纳税人来说可以达到节税的目的。不仅劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得也可以享受这样的税收优惠。

三、稿酬所得

Q:

什么是稿酬所得？

A:

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。

四、特许权使用费所得

Q:

什么是特许权使用费所得？

A:

指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。

永瀚提示：

对于个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税，而不是按照稿酬所得征税。

以上就是四项所得的具体分析，最后，让我们来看看综合所得是如何申报的。

1、申报方式：代扣代缴或自行申报

2、按纳税年度合并计算个人所得税，由扣缴义务人或纳税人按月或者按次预扣预缴税款，并在取得所得的次年办理汇算清缴。

3、申报时间：按月或按次申报时间—次月十五日内。汇算清缴时间—次年三月一日至六月三十日内。

永瀚提示：

缴纳个人所得税是每个纳税人必须履行的法定义务，虽然公司可以帮助员工代扣代缴个人所得税，但是每个纳税人应该对自己的报税行为负责，纳税人应向扣缴义务人提供真实的报税材料，对于多种收入的纳税人，建议聘请专门的纳税服务机构，进行合法税收筹划充分利用税收优惠，把控税收法律风险。